中财企航：私募基金如何征收增值税？契约型、有限合伙型和公司型私募基金有何不同？

日期：2018-03-26 14:53   by   中财企航       浏览：3724

私募基金分契约型、有限合伙型和公司型三种。根据其成立形式的不同，致使其纳税主体的差异。中财企航：私募基金如何征收增值税？契约型、有限合伙型和公司型私募基金有何不同？

有限合伙型私募基金属于合伙企业，公司型私募基金属于公司，二者都是法人主体，因此其纳税主体就是其基金背后的企业或公司。而契约型私募基金为非法人主体，所以其基金本身并不是纳税人，基金管理人才是。了解这些后，咱们就来仔细研究研究，这私募基金是如何征收增值税的。

增值税和营业税相似，都是针对应税行为征收的间接税。在征收增值税的问题上，不能够将所有的私募基金一概而论。

因为最初起，有限合伙型和公司型私募基金就可以依法缴纳增值税，这二者同契约型私募基金的最大区别就是这；产品本身具有纳税人身份，这两种形式的私募基金管理人均作为独立纳税主体进行核算以及缴税。中财企航：私募基金如何征收增值税？契约型、有限合伙型和公司型私募基金有何不同？

值得注意的是，有限合伙型私募基金是以每一个合伙人为纳税义务人；公司型私募基金本身就是办理税务登记的正常纳税人。并且其业务范围涉及到“贷款服务”“直接收费金融服务”“保险服务”“金融商品转让”这些金融服务时，都不在增值税减免范围之内，须依法缴纳增值税。

契约型私募基金的增值税征收办法则不同于有限合伙型和公司型私募基金，因为契约型私募基金就是典型的资管，这就可能发生多种增值税应税行为，所以其增值税征收是按照所有资管征税规则来进行的，是按照取得收益的性质，判断其是否发生增值税岁应税行为，并按现行规定缴纳增值税。

此外，作为一个基金的管理人，主要收入为募集总金额2%的管理费。对于公司和合伙，需要缴纳增值税，一般纳税人按照6%，小规模纳税人按照3%。个人作为管理人，统一按照小规模纳税人3%来缴纳增值税。咨询收入按照6%，或者是小规模3%的比例来缴纳增值税。另外一块比较重要的收入：收益分成，按照增值部分的20%提取。中财企航：私募基金如何征收增值税？契约型、有限合伙型和公司型私募基金有何不同？

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