公司支付个人劳务报酬，6个常见涉税误区！

日期：2021-12-09 16:34   by   中财企航       浏览：682

企业日常经营活动中，少不了会有给个人支付劳务报酬的业务。但在支付过程中，很多企业都存在以下六个涉税误区，还不逐项对照一下，看你中了几条？

误区一：支付给个人的费用，不需要取得发票；

01误区说明

个人提供劳务取得报酬，属于增值税的应税范围，支付报酬的企业应该凭发票税前扣除。很多以为个人不能开发票，这是错误的，个人可以去税务局代开发票。

02政策依据

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

03例外情况

支付给个人小额零星交易的劳务报酬可以不用发票。

误区二：支付给个人的费用，税务局代开时会扣个税；

01误区说明

个人到税务局代开劳务报酬发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴，意味着代开发票时只交增值税和其他税费，个人所得税是由费用支付方代扣代缴。

支付方作为扣缴义务人，如果不为个人代扣代缴个人所得税，会受到行政处罚。

02政策依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

误区三：支付给个人的劳务费，以含税金额扣缴个税；

01误区说明

这是很多新手会计的常犯错误，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。

02举例说明

张三给甲公司维修电脑，收了10300元，那么不含税收入10300/1.03=10000元，甲公司应为张三预扣预缴个税10000*（1-20%）*20%=1600元；注：疫情期间小规模纳税人税率降至为1%；

误区四：企业预扣对方个税时，按预扣税率20%计算；

01误区说明

这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉，劳务报酬预扣预缴税率分为三档，看下面这个表，最高预扣率可达40%。

02个税预扣税率表

误区五：月内多次支付每次不超过800，就不预扣个税；

01误区说明

这个认知是错误的。如果在同一个月内，针对同一个项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。

02举例说明

甲公司把公司所有的维修工作全都交给张三来做，张三一个月来了5次，每次收800元，如果张三每次单独计算是不用预扣预缴个税的，但是他在同一月内又是同一项目，应该合并计算预扣个税。

误区六：劳务报酬不超过800元，就认为不用申报了。；

01误区说明

税额为0不代表不用申报，即使没有税款也需要做零申报，跟增值税申报是一个道理。

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